Darowizna samochodu po leasingu - co zmienia projekt UD116 od 2027 roku?

Jak działa obecny schemat – wykup prywatny i darowizna krok po kroku

Podstawą funkcjonowania wciąż obowiązujących zasad darowizny po leasingu jest zestawienie dwóch niezależnych regulacji. Art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT zwalnia z opodatkowania sprzedaż rzeczy ruchomej stanowiącej majątek prywatny, jeśli od chwili nabycia minęło co najmniej 6 miesięcy.

Z kolei ustawa o podatku od spadków i darowizn przewiduje zwolnienie dla przekazań dokonywanych w ramach zerowej grupy podatkowej (najbliższa rodzina, czyli małżonek, dzieci, rodzice, wnuki i prawnuki, dziadkowie, pradziadkowie, rodzeństwo, pasierb, ojczym i macocha). Warunkiem jest złożenie w urzędzie skarbowym deklaracji SD-Z2 w terminie 6 miesięcy od zawarcia umowy.

Procedura darowizny samochodu wykupionego z leasingu i odsprzedaży wygląda w 2026 roku następująco:

1. Zakończenie umowy leasingu operacyjnego.
2. Wykup samochodu do majątku osobistego, z pominięciem ewidencji środków trwałych firmy.
3. Darowizna na rzecz krewnego z zerowej grupy, czyli małżonka, dziecka, rodzica, dziadka, wnuka itd.
4. Zgłoszenie darowizny w urzędzie skarbowym na formularzu SD-Z2, które jest wymagane, gdy wartość pojazdu przewyższa 36 120 zł (od jednej osoby w okresie ostatnich 5 lat).
5. Zbycie auta przez obdarowanego po upływie 6 pełnych miesięcy od końca miesiąca, w którym otrzymał darowiznę, bez konieczności uiszczenia PIT i VAT.

Poprawność tej procedury była wielokrotnie uznawana przez Dyrektora KIS w indywidualnych interpretacjach. Metoda cieszyła się szczególnym zainteresowaniem przy pojazdach o wartości od kilkudziesięciu do kilkuset tysięcy złotych, gdyż różnica podatkowa między sprzedażą w firmie a zbyciem przez obdarowanego była wtedy najbardziej odczuwalna.

Dlaczego przedsiębiorcy w ogóle decydują się na metodę z darowizną auta? Przy odsprzedaży samochodu wykupionego z leasingu na własność prywatną (bez darowizny) obowiązują ścisłe przepisy fiskalne.

Jeśli od pierwszego dnia miesiąca po wykupie nie minęło jeszcze 6 lat, fiskus uzna taką transakcję za przychód z działalności gospodarczej. W praktyce oznacza to, że od zarobionej kwoty trzeba zapłacić zarówno PIT, jak i składkę zdrowotną. Darowizna auta zwalnia z wieloletniego okresu oczekiwania, a kwota ze sprzedaży zostaje w rodzinie.

Brak podatku po wykupie – dlaczego wykup do majątku prywatnego jest warunkiem koniecznym?

Decydujące znaczenie ma tu kwestia VAT. Jeśli przy wykupie nie odliczono VAT od faktury, a samochód zasilił majątek osobisty, to późniejsze nieodpłatne przekazanie nie podlega opodatkowaniu VAT. Stanowi o tym art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, który uzależnia opodatkowanie nieodpłatnych dostaw od istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego w momencie nabycia.

Innymi słowy, przy wykupie prywatnym, darowizna pozostaje neutralna zarówno w PIT, jak i w VAT. Gdyby pojazd trafił do majątku firmy, to darczyńca musiałby odprowadzić VAT od nieodpłatnego przekazania, co uniemożliwiłoby uzyskanie korzyści.

Projekt UD116 – co dokładnie planuje Ministerstwo Finansów?

Wydłużenie okresu karencji z 6 miesięcy do 3 lat to najważniejsza z planowanych zmian dotyczących wykupu prywatnego i darowizny. Resort uznał bowiem, że obecny schemat nie jest zwykłym obrotem gospodarczym, tylko sztuczną konstrukcją zmniejszającą wpływy budżetowe.

W marcu 2026 roku na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano odświeżoną wersję projektu UD116, która zawiera szeroki wachlarz nowelizacji w PIT, CIT oraz ryczałcie, z przewidywanym terminem wejścia w życie 1 stycznia 2027 roku. Jest to już kolejne podejście do tematu. Tym razem, z większym prawdopodobieństwem faktycznego wdrożenia.

Projekt zmienia przepisy dotyczące sprzedaży rzeczy ruchomych (w praktyce – głównie samochodów) otrzymanych w drodze darowizny od przedsiębiorcy, który wykupił pojazd prywatnie po leasingu operacyjnym, a wcześniej wykorzystywał w działalności. Jeśli obdarowany zbędzie pojazd przed upływem 3 lat od darowizny, uzyskana cena sprzedaży w całości będzie podlegać opodatkowaniu PIT według skali 12% lub 32%.

Co zmienia projekt UD116 w porównaniu z obecnymi przepisami o przekazaniu samochodu?

Należy podkreślić, że obdarowany nie ponosi żadnych kosztów związanych z nabyciem, dlatego podatek liczony jest od całej kwoty ze sprzedaży. Przykładowo, przy zbyciu za 80 000 zł przed upływem 3 lat, opodatkowaniu podlega pełne 80 000 zł wartości samochodu, a nie tylko sam zysk z transakcji.

Żeby zobrazować to lepiej, posłużmy się przykładem:

• zwykła sprzedaż: auto zostało kupione za 50 000 zł, a po roku sprzedane za 80 000 zł. Podatek jest płacony od zysku, który wyniósł 30 000 zł.
• sprzedaż po darowiźnie: auto zostało przekazane w darowiźnie (jego wartość rynkowa to 80 000 zł). Nawet jeśli osoba, która przejęła pojazd nie zapłaciła za samochód ani złotówki, to po sprzedaży za 80 000 zł podatek zostanie naliczony od całej kwoty (80 000 zł), a nie od zysku.

Darowizna samochodu po leasingu od 2027 roku – symulacja kosztów

Jak potencjalnie może wyglądać darowizna samochodu po leasingu i jego odsprzedaż, jeśli przepisy wejdą w życie? Sprawdźmy to na konkretnym przykładzie liczbowym.

Przyjmijmy, że przedsiębiorca wykupuje z leasingu samochód o wartości rynkowej 150 000 zł, płacąc za niego 30 000 zł. Auto trafia do majątku prywatnego, a następnie jest przekazywane w darowiźnie małżonkowi. Po dwóch latach od darowizny małżonek sprzedaje pojazd za 130 000 zł.

2026 rok – obecne zasady

Sprzedaż po 6 miesiącach oznacza, że PIT wynosi 0 zł.

Zysk netto: 130 000 zł – 30 000 zł = 100 000 zł.

2027 – jeśli UD116 wejdzie w życie

Sprzedaż przed upływem 3 lat oznacza, że podatek wynosi 32% od 130 000 zł, czyli 41 600 zł.

Zysk netto: 130 000 zł – 30 000 zł – 41 600 zł = 58 400 zł.

Różnica: 41 600 zł – o tyle więcej zapłaci obdarowany w porównaniu z 2026 rokiem.

Podatek liczony jest od pełnej ceny sprzedaży (130 000 zł), ponieważ obdarowany nie ma kosztu nabycia i nie może odliczyć 30 000 zł wykupu, które zapłacił przedsiębiorca.

Co z łańcuchem darowizn samochodu poleasingowego?

Projekt usuwa także możliwość obejścia przepisów poprzez wielokrotne darowizny auta po leasingu, które resetowałyby okres karencji. Nowe regulacje obejmą każdorazowe nieodpłatne przekazanie tego samego składnika majątku.

Jeśli nowe przepisy wejdą w życie, zamknie to drogę do przenoszenia pojazdu między kolejnymi członkami najbliższej rodziny. Nie będzie łatwej możliwości uniknięcia podatku od sprzedaży samochodu.

Dlaczego przepisy nie weszły w życie od 2026 roku?

Ministerstwo już wcześniej podjęło próbę wprowadzenia analogicznych rozwiązań w życie, jesienią 2025 roku. Jednakże proces legislacyjny nie został zakończony na czas. Zgodnie z art. 2 Konstytucji oraz orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego, nowe normy podatkowe muszą być ogłoszone w Dzienniku Ustaw najpóźniej do 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy. Pod koniec 2025 roku projekt UD116 nie zdążył nawet trafić do Sejmu, więc nie było możliwości zachowania wymaganego vacatio legis.

Resort ponownie opublikował projekt w marcu 2026 roku, rozpoczynając prace z większym wyprzedzeniem. Przy założeniu co najmniej półrocznego vacatio legis, 1 stycznia 2027 roku jest najwcześniejszą datą, od której zmiany mogą zacząć obowiązywać.

Stan na 2026 roku i w kogo uderzy projekt od 2027 roku w kwestii darowizny poleasingowej?

W 2026 roku przedsiębiorcy nadal mogą korzystać z dotychczasowych zasad. Obdarowany ma prawo sprzedać auto już po 6 miesiącach od końca miesiąca darowizny, bez płacenia PIT. Projekt UD116, mimo powrotu do procesu legislacyjnego, nie wpłynął na tegoroczne rozliczenia.

Od 2027 roku, jeśli nowelizacja wejdzie w życie, zmiany najbardziej dotkną:

• Przedsiębiorców na jednoosobowej działalności gospodarczej, którzy traktowali darowiznę jako standardowy finał leasingu operacyjnego.
• Właścicieli drogich aut osobowych – limit 36 120 zł oznacza, że tańsze pojazdy pozostaną poza nowymi restrykcjami.
• Osób planujących zbycie pojazdu w ciągu 1–2 lat po wykupie – trzyletnie oczekiwanie będzie w praktyce skutkowało zamrożeniem środków lub koniecznością zapłaty podatku.
• Przedsiębiorców dopiero teraz zawierających nowe umowy leasingowe z zamiarem późniejszej darowizny – rentowność tego modelu ulegnie zmianie.

Doradcy podatkowi już przestrzegają, że UD116 może objąć darowizny wykonane w 2026 roku, o ile sprzedaż pojazdu nastąpi już po 1 stycznia 2027 roku. Rozsądnie jest więc planować takie działania z wyprzedzeniem i monitorować postęp prac nad projektem.

Czy przepisy zmieniające zasady darowizny auta po leasingu na pewno wejdą w życie od 2027 r.?

Nie, zmiany nie są w 100% pewne, ponieważ projekt nadal znajduje się na etapie rządowym i może być modyfikowany, opóźniany, a nawet odrzucony lub zawetowany. Swoje uwagi zgłasza też branża finansowania samochodów.

Związek Polskiego Leasingu wyraził obawy, że UD116 może negatywnie wpłynąć na decyzje przedsiębiorców w kwestii inwestycji i ograniczyć dostęp do finansowania, w szczególności dla MŚP. ZPL apeluje o odstąpienie od projektowanej zmiany dotyczącej opodatkowania wykupu lub zawężenie jej do przypadków nadużyć. Związek liczy też na doprecyzowanie przepisów.

Mimo to, są przesłanki wskazujące, że w tym roku szanse na uchwalenie są większe. Prace legislacyjne ruszyły wcześniej niż w 2025 roku, co daje rezerwę czasową na uchwalenie ustawy przed 30 listopada 2026 roku. Projekt ma już dwie wersje, co potwierdza, że Ministerstwo Finansów traktuje go jako priorytet.

Ponadto, zmiana wpisuje się w kompleksowy pakiet uszczelniający, który obejmuje także ryczałt, IP Box i estoński CIT. Wycofanie się z jednego elementu osłabiłoby spójność całego systemu. Status projektu można śledzić na stronie Rządowego Centrum Legislacji pod numerem UD116.

Co zamiast darowizny auto po leasingu od 2027 r.? Alternatywne rozwiązania

Zmiana przepisów nie likwiduje wszystkich sposobów na zagospodarowanie samochodu po leasingu. Kilka rozwiązań pozostaje dostępnych bez ryzyka związanego z nową karencją.

Najem długoterminowy. Samochód może być odpłatnie użytkowany przez bliską osobę. Przychody z najmu są opodatkowane, ale przy ewentualnej sprzedaży nie pojawia się trzyletni okres karencji. Ponadto, w przypadku najmu nie ma problemu wykupu. Po zakończeniu umowy auto jest zwracane do firmy finansującej.

Sprzedaż firmowa. Transakcja realizowana jest bezpośrednio z działalności, bez angażowania rodziny. Przy pojazdach już w pełni zamortyzowanych lub o niskiej wartości rynkowej, rozwiązanie to może okazać się korzystniejsze podatkowo.

Kontynuacja użytkowania. Część przedsiębiorców może po prostu odłożyć decyzję o sprzedaży, pozostawić auto w majątku prywatnym i poczekać na naturalny upływ trzyletniego okresu karencji. Opcja ta ma sens, gdy pojazd ma być rzeczywiście używany przez rodzinę.

Przyspieszenie wykupu i darowizny w 2026 roku. Osoby, którym umowa leasingu kończy się w tym roku, mogą rozważyć wcześniejszy wykup i dokonanie darowizny jeszcze przed końcem grudnia, aby skorzystać z półrocznej karencji. Trzeba jednak pamiętać o ryzyku związanym z tym, że nowe przepisy obejmą także darowizny z 2026 roku, jeśli sprzedaż nastąpi po 1 stycznia 2027 r.

Najczęściej zadawane pytania

Czy w 2026 r. można nadal dokonać darowizny samochodu po leasingu na starych zasadach?

Tak. W 2026 r. obowiązują dotychczasowe zasady. Obdarowany wciąż może sprzedać samochód po 6 miesiącach liczonych od końca miesiąca, w którym otrzymał darowiznę, i nie zapłaci PIT. Projekt UD116 nie został uchwalony na czas, żeby zaczął obowiązywać w 2026 r. i nie zmienia zasad obowiązujących w tym roku. Uwaga: darowizna dokonana w 2026 r. z planowaną sprzedażą w 2027 r. lub później może zostać objęta nowymi przepisami, jeśli UD116 wejdzie w życie od 1 stycznia 2027 r.

Ile wyniesie podatek przy sprzedaży auta przed upływem 3 lat od darowizny?

Według projektu UD116 obdarowany zapłaci PIT według skali podatkowej, 12% lub 32%, od pełnej kwoty uzyskanej ze sprzedaży. Projekt nie przewiduje możliwości odliczenia kosztu wykupu auta, co oznacza opodatkowanie całości przychodu ze sprzedaży. Jeśli auto zostanie sprzedane za 100 000 zł, podstawa opodatkowania wyniesie 100 000 zł.

Czy przepisy UD116 dotyczą tylko samochodów osobowych?

Nie, projekt obejmuje wszystkie rzeczy ruchome, które wcześniej były wykorzystywane w działalności gospodarczej w ramach leasingu operacyjnego, następnie wykupione prywatnie i przekazane w darowiźnie. Samochody osobowe stanowią jednak zdecydowaną większość praktycznych zastosowań.

Czy darowizna samochodu zmienia się pod kątem podatku od spadków i darowizn?

Nie. Projekt UD116 nie wpływa na zasady opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Darowizna między członkami najbliższej rodziny w zerowej grupie podatkowej nadal będzie zwolniona z tego podatku, po zgłoszeniu na formularzu SD-Z2 w ciągu 6 miesięcy. Zmienia się wyłącznie kwestia PIT przy ewentualnej sprzedaży auta przez obdarowanego przed upływem 3 lat.

Co z samochodami o niskiej wartości – czy też obejmie je trzyletnia karencja?

Projekt przewiduje wyjątek dla pojazdów o wartości nieprzekraczającej 36 120 zł. W ich przypadku nowe zasady nie mają zastosowania. Obdarowany nadal może sprzedać auto bez PIT po 6 miesiącach. Zmiany uderzają przede wszystkim w droższe samochody osobowe.

Jak sprawdzić aktualny status projektu UD116?

Projekt można monitorować na stronie Rządowego Centrum Legislacji pod adresem legislacja.gov.pl, wyszukując numer projektu UD116. Tam widoczny jest aktualny etap prac, historia zmian i planowany termin przyjęcia przez rząd. Status warto sprawdzać regularnie, szczególnie w IV kwartale 2026 r., kiedy zapadną decyzje o skierowaniu projektu do Sejmu.

Co zapamiętać przed podjęciem decyzji o darowiźnie?

Darowizna samochodu po leasingu działa w 2026 r. bez zmian. Sześciomiesięczna karencja wciąż obowiązuje. Warto jednak pamiętać, że może to być ostatnia tego typu szansa dla przedsiębiorców. Od 1 stycznia 2027 r., jeśli projekt UD116 przejdzie całą ścieżkę legislacyjną, sprzedaż auta przez obdarowanego przed upływem 3 lat będzie objęta PIT od pełnej kwoty sprzedaży. Zmiany obejmą też kolejne darowizny tego samego pojazdu i zamkną wariant łańcuchowy.

Jeśli przedsiębiorca już korzysta z leasingu operacyjnego i umowa na auto kończy się w perspektywie 2 lat, warto już teraz skonsultować z doradcą podatkowym zarówno wariant darowizny na starych zasadach, jak i alternatywy, np. najem długoterminowy, sprzedaż firmową lub odczekanie pełnych 3 lat po ewentualnej darowiźnie. Decyzje podejmowane bez śledzenia statusu UD116 na przełomie 2026 roku mogą skutkować nieoczekiwanym obciążeniem podatkowym.

Żeby uniknąć finansowych zawirowań, warto po prostu znaleźć partnera, który oferuje elastyczne warunki finansowania. VEHIS oferuje leasing samochodu, który daje wiele opcji. Samochód można oddać po zakończeniu umowy, wykupić za określoną kwotę, ale też zwrócić przed końcem leasingu. Do tego dochodzi brak opłat za ponadnormatywne zużycie, brak limitu kilometrów, korzystne pod względem finansowym ubezpieczenie i możliwością wyboru spośród kilkudziesięciu marek. Sprawdź aktualne oferty na Vehis.pl.